Законодательные изменения направлены на совершенствование существующего бесспорного судебного порядка взыскания задолженности по уплате налогов и сборов с физических лиц и улучшение правового положения налогоплательщиков. Основным условием реализации положений Закона является исключение из сальдо ЕНС спорных начислений в случае представления налогоплательщиком возражений о несогласии с долгом. 1. В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся до 1 ноября 2025 года, начиная с 01.11.2025, действует следующий порядок формирования переходного сальдо расчетов по состоянию на 01.11.2025: 1.1. из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц: • в отношении которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании; • по уплате налога на профессиональный доход; • по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ); • по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя); • выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба. Взыскание указанных сумм задолженности после 01.11.2025 осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. 1.2. из сальдо ЕНС исключаются суммы задолженности физических лиц, ранее возможные к взысканию только в судебном порядке суммы, не указанные в пункте 1.1 настоящего письма, в том числе в отношении которых до 01.11.2025 в судебный орган направлено заявление о взыскании задолженности (в т.ч. заявление о выдаче судебного приказа), но не получен судебный акт. Указанные суммы задолженности восстанавливаются в сальдо ЕНС и взыскиваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), только на основании вступившего в силу судебного акта о взыскании задолженности (в т.ч. судебного приказа). В случае исключения указанных сумм из сальдо ЕНС по мотивам отсутствия судебного акта налогоплательщику до 01.05.2026 будет направлено информационное сообщение, с даты которого предоставляется 30 рабочих дней для направления несогласия с указанными суммами (заявления о перерасчете либо жалобы). В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом. 2. В отношении учета и взыскания задолженности физических лиц, образовавшейся после 1 ноября 2025 года, действует следующий порядок: Из сальдо ЕНС исключаются (в сальдо ЕНС не включаются) суммы задолженности физических лиц: • в отношении которых налогоплательщиком представлено заявление о перерасчете или жалоба на налоговое уведомление (СНУ). Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС в случае отсутствия повторных возражений (жалобы или уведомления о несогласии с решением по жалобе) на отказ в перерасчете либо решение об отказе в удовлетворении жалобы по истечении 30 рабочих дней с даты отказа, либо на основании вступившего в силу судебного акта; • в отношении которых налогоплательщиком представлена апелляционная жалоба на решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично. Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС на основании вступившего в силу судебного акта; • сформированные на основании налогового уведомления, решения по результатам контрольных мероприятий, и (или) решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета, в отношении которых отсутствует судебный акт о взыскании, если налогоплательщиком была подана жалоба на требование об уплате задолженности или на решение о взыскании задолженности. Указанные суммы восстанавливаются в сальдо ЕНС после истечения пятнадцати дней со дня принятия налоговым органом решения по жалобе.
Возврат к списку
