Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области напоминает об обязанности представления Уведомлений о КИК и Уведомлений об участии в иностранных организациях Контролируемая иностранная компания (КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ). Контролирующее лицо иностранной организации: Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица в 3 случаях: Первый - физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ) Второй - физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ) Третий - лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ). Уведомление о контролирующих иностранных компаниях (далее КИК) обязаны представлять организации и физические лица, которые признаются контролирующими лицами. Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом (ст. 25.14 НК РФ). Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем – 500 000 руб. (ст.129.6 НК РФ). Для декларантов предусмотрены специальные положения пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ, согласно которым уведомление о КИК не считается представленным с нарушением срока, установленного пунктом 2 статьи 25.14 НК РФ, в случае, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Законом № 140 ФЗ, и информация о таких КИК содержится в этой специальной декларации. Одновременно в связи с тем, что положения пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ не входят в перечень гарантий, предусмотренных Законом № 140 ФЗ, выполнение положений Закона № 140-ФЗ в части условий для выполнения гарантий не применимы в случаях, указанных в пункте 3.1 статьи 25.14 НК РФ. Таким образом, в случае соблюдения условий, указанных в пункте 3.1 статьи 25.14 НК РФ, то есть при представлении уведомления о КИК вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Законом № 140-ФЗ, и отражении КИК в такой специальной декларации, такое уведомление считается представленным без нарушения установленного законодательством срока, независимо от периода совершения налогового правонарушения. Кроме того, учитывая, что в отношении пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ не подлежат применению положения Закона № 140-ФЗ, указанные положения применяются без учета пункта 3 части 8 статьи 4 Закона № 140-ФЗ о неприменении гарантий при условии наличия начатого делопроизводства о налоговом правонарушении. Таким образом, в случае если уведомление о КИК представлено вместе со специальной декларацией, и информация о таких КИК содержится в этой специальной декларации, такие уведомления считаются представленными без нарушения установленного срока независимо от выполнения условий гарантий, установленных Законом № 140-ФЗ. Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к прибыли, полученной контролирующим лицом этой компании. Прибыль определенных категорий КИК может быть освобождена от налогообложения, например, если КИК является активной иностранной компанией или образована по закону государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве. Также не нужно платить налог на прибыль, если не достигнут суммовой порог полученной прибыли или величина эффективной ставки налогообложения не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки. Прибыль определяется по каждой КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица. Прибыль КИК можно определить одним из двух способов: • по финансовой отчетности; • по правилам гл. 25 НК РФ. Прибыль всех КИК уменьшается на выплаченные дивиденды, а КИК - иностранной структуры также на сумму распределенной прибыли. Если из-за санкций в 2022 - 2025 гг. дивиденды не выплачены (прибыль не распределена), контролирующее лицо может применить особый порядок корректировки прибыли КИК. Для КИК, которые подлежат ликвидации, установлена льгота в отношении доходов от продажи ценных бумаг и (или) имущественных прав и расходов на их приобретение. Для использования такой льготы должны быть соблюдены обязательные условия, в частности: • активы должны быть проданы контролирующему лицу или его российскому взаимозависимому лицу по определенной цене; • процедура ликвидации должна быть осуществлена в установленные сроки. В целях исключения двойного налогообложения сумма исчисленного налога на прибыль КИК подлежит уменьшению на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли по закону иностранного государства, по закону РФ, и на величину налога на прибыль постоянного представительства КИК в РФ. С целью получения дополнительной информации Вы можете обратиться в Межрайонную ИФНС России №3 по Московской области по телефону 8-800-222-22-22.
Возврат к списку
